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          特殊的抵銷
          
						
          
						
          發布時間：2023-04-20 來源：博勝教育
          
						
          
						
          
							
          特殊的抵銷

          由于在一般的資產負債表中只列示固定資產減值準備科目，其他準備科目與其對應的科目相抵后以凈值列示，所以對于第六部曲分錄的大多數準備科目，無法在合并工作底稿中找到相對應的科目，即無法實現第七部曲中所述的抵銷過程，對于此種情況，可在前五步不變的情況下，第六步做如下修改：

          1、除固定資產減值準備以外，其余涉及準備科目用長期股權投資替代，借貸方視具體情況而定：

          借：長期股權投資………………………………（代替各種準備科目）
             貸：管理費用/營業外支出/投資收益…… （視不同的準備，用相應的科目）

          2、將上述分錄中的長期股權投資沖銷：

          借：合并價差
               貸：長期股權投資


          
						
          
					
          
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